Хрестоматия по юридической психологии. Особенная часть.
ПСИХОЛОГИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО СЛЕДСТВИЯ

---

Часть I. ПРИРОДА МОШЕННИЧЕСТВА

Глава 1. Серьезность проблемы мошенничества.

Глава 2. Мошенники и их мотивация.

Глава 3. Факторы внутреннего контроля.

Глава 4. Факторы, не связанные с контролем.

Глава 5. Как мошенники объясняют свои действия.  

 

Нашу книгу мы разделили на пять частей – часть I «Природа мошенничества», часть II «Выявление мошенничества», часть III «Расследование мошенничества», часть IV «Предупреждение мошенничества» и часть V «Общей план действий».

В первой главе дается определение мошенничества, описываются различные его типы, выделяются общие для всех типов мошенничества элементы и приводятся статистические данные о количестве и типах совершаемых в настоящее время подобных преступлений. Во второй главе вводится понятие «треугольника мошенничества», образованного элементами, сочетание которых позволяет совершить это преступление, то есть давлением внешних обстоятельств, возможностями для совершения мошенничества и самооправданиями лица, совершающего акт хищения, а также детально описываются возможные виды давления внешних обстоятельств, которые могут привести человека к совершению мошенничества. В третьей и четвертой главах обсуждается второй элемент «треугольника мошенничества» — возможности. В третьей главе основное внимание мы уделим внутрифирменным факторам, позволяющим осуществить то или иное злоупотребление, а в четвертой — другим способствующим мошенничеству обстоятельствам. Третий элемент «треугольника мошенничества» — самооправдания главного действующего лица — описывается в главе 5.

 

---

Глава 1

---

Серьезность проблемы мошенничества

Существуют два способа незаконно что-либо отобрать у других: или приставить к их виску пистолет и вынудить отдать "это", или выманить "это" обманом. Первый способ во всех его многочисленных разновидностях мы называем разбоем или грабежом, а второй - мошенничеством. Несмотря на то, что ограбления в определенном смысле более жестоки, чем мошенничество, и привлекают к себе намного больше внимания средств массовой информации, ущерб от действий мошенников значительно превышает последствия грабежей.

Статистические данные о распространенности такого явления, как мошенничество, получить довольно трудно. Такую статистику ведут различные федеральные службы, например Федеральное бюро расследований (ФБР), отдельные ученые, фирмы и компании, пострадавшие от мошенничества, а также страховые компании, возмещающие от него убытки. Достоверность информации из всех этих четырех источников довольно сомнительна. Большинство из 25 федеральных служб, собирающих статистику о мошенничестве, имеют дело лишь с некоторыми его аспектами, такими, например, как растраты в банках или жульничество в медицинских учреждениях. Статистические данные научных учреждений и отдельных фирм страдают от того, что эти организации не желают делиться подобным "негативным" опытом со сторонними специалистами, а иногда ограничивают доступ к этой информации даже своим юристам. Статистические данные страховых компаний не могут считаться полными, поскольку эти фирмы страхуют лишь небольшой процент жертв мошенничества, так что их данные не могут давать полной картины. Хуже всего то, что не известно реальное процентное соотношение обнаруженных случаев мошенничества, ставших достоянием общественности и/или доведенных до суда.

И действительно, многие случаи злоупотреблений остаются необнаруженными, а огромное число выявленных разрешается внутри пострадавших организаций, не вынося сора из избы.

Нетрудно, однако, узнать, что мошенничество становится все более серьезной проблемой. Почти в каждой газете или журнале, посвященном бизнесу, можно прочесть о том или ином случае мошенничества. В последнем номере журнала USA Today, например, было помещено три статьи о мошенничествах.

В первой из них речь шла об одной из компаний, объединявшей быстрорастущую сеть гастрономов, которая обвинялась в том, что там продавались приготовленные из испорченной свинины сосиски, протухшие цыплята перед фасовкой поливались острым соусом, а высохшая старая рыба перед продажей специально отбеливалась. Кроме всего прочего, эта сеть гастрономов обвинялась также в широком использовании детского труда - на нее поступило в общей сложности более 1400 жалоб о различных нарушениях, включая допуск подростков к работе на электромясорубках и другом опасном оборудовании.

Во второй статье описывалась попытка одного избирателя отозвать губернатора штата на основании того, что тот был "жуликом". Избиратель огласил результаты пяти проверок деятельности этого губернатора - как федеральных, так и на уровне штата, включая проверку Налогового управления США на предмет уклонения от уплаты налогов и коррупции.

Третий пример, наиболее печальный из всех, посвящен расследованию победы в чемпионате детской команды по американскому футболу. Как сообщается, все 14 игроков этой команды были заявлены незаконно, являлись своего рода "подставками" и играли под чужими именами на основании подделанных документов о рождении. Эта команда после обнаружения фальсификации была лишена чемпионского титула.

МОШЕННИЧЕСТВО ПОДРАЗУМЕВАЕТ ОБМАН

Все три вышеприведенных случая включают в себя элемент обмана. В первом случае гастроном преднамеренно обманывает покупателей, продавая им испорченное мясо, а федеральные органы, занимающиеся охраной детского труда, закрывают глаза на недозволенный труд подростков и подвергают детей дополнительному риску. Во втором случае губернатор обвиняется в сокрытии своих доходов и обмане налоговых органов путем недоплаты налогов, а также в том, что он берет взятки за легализацию азартных игр. В третьем случае руководители детской футбольной команды использовали обман для заявки игроков, не имевших права участвовать в соревнованиях.

Одной из самых известных афер всех времен было жульничество с инвестициями Чарльза Бьянки (известного также под именем Карло Понци), который наживался на том, что обещал выплачивать своим инвесторам необычно высокие проценты. В его случае интересны были две вещи: во-первых, он ни разу не произвел обещанных капиталовложений, а во-вторых, он на самом деле выплачивал обещанный доход - по крайней мере вначале. Для придания своему жульничеству видимости законности и для обмана доверившихся ему людей Карло Понци некоторое время был вынужден этот обещанный доход выплачивать. По его схеме, если некто вкладывал 1000 долларов, то обычно в конце года Понци выплачивал этому инвестору 300 долларов. Поскольку эти 300 долларов брались из начальных 1000, в деле оставалось только 700 долларов, но инвестор верил, что он действительно получил "доход" в размере 30% годовых. Весь дрожа от возбуждения, клиент быстро наскребал побольше денег, сообщая всем своим друзьям и соседям о своем чрезвычайно выгодном вложении капитала. В результате подобной быстро проведенной аферы Карло Понци положил в карман около 20 миллионов долларов.

Схема действий Понци очень поучительна для понимания самой сути мошенничества. Конечно, составной его частью является обман. Сюда также входит жадность - как жадность самого жулика, так и жадность инвесторов, стремящихся получить необычно высокий доход. И, наконец, схема Понци включает в себя элемент доверия. Если бы он не выплатил первые 300 долларов, то инвесторы не принесли бы ему на блюдечке еще больше денег. Выплатив первые "доходы", Понци тем самым заслужил доверие своих инвесторов и убедил их, что успешно занимается законным бизнесом.

ДОВЕРИЕ КАК НЕОБХОДИМЫЙ ЭЛЕМЕНТ МОШЕННИЧЕСТВА

Доверие - один из главных моментов в любом жульничестве, обмане и мошенничестве. Так как само это слово происходит от слова "вера", то нельзя никого обмануть до тех пор, пока обманутый не будет верить, доверять жулику. Мужья не могли бы обманывать своих жен, если бы те им не верили и не доверяли, и наоборот, жены не смогли бы обманывать мужей, если бы те не доверяли им.

Без доверия мошенничество невозможно. Один из авторов данной книги постоянно консультируется с банками по вопросам профилактики мошенничества. Понаблюдав за тем, как банки попадаются на аферы со стороны своего персонала и клиентов, он может привести следующий пример того, как используется при этом элемент доверия.

 

Предположим, в банк входят двое мужчин. Один из них - в деловом костюме, ухоженный. Второй - с растрепанными волосами, с татуировкой на обеих руках, в поношенных джинсах, под мышкой у него мотоциклетный шлем. Кто из них более похож на мошенника?

Ответ на этот вопрос - конечно, первый, в деловом костюме. Он может совершить мошенничество потому, что банковские служащие будут ему доверять. Второй же клиент не может совершить мошенничество уже потому, что персонал банка скорее всего ему доверять не будет. Он может ограбить банк, но не совершить мошенничество.

Всем трем авторам этой книги приходилось расследовать случаи мошенничества и расспрашивать пострадавших. Одним из наиболее типичных ответов жертв различных аферистов было то, что они не могли поверить, что этот человек - жулик. Очень часто мы слышали нечто вроде: "Не могу поверить, что он способен на такое. Он был как раз тем сотрудником, которому я доверял больше всего".

Конечно, так оно и было, так как тот, кому вы не доверяете, просто не может совершить мошенничество. Факты свидетельствуют о том, что жулики - это как раз те, кого вы будете подозревать в последнюю очередь. В одном из исследований мошенничества как явления показано, что наибольшую группу жуликов составляют люди от 36 до 45 лет. Хотя статистические данные и не объясняют, почему превалирует именно эта возрастная группа, одной из причин данного факта может быть то, что это возраст большинства менеджеров среднего звена, которые уже добились определенного уровня доверия к себе.

ТИПЫ МОШЕННИЧЕСТВА

Мошенничество, включающее в себя обман, может принимать различные формы. Мы часто подразделяем случаи мошенничества на шесть типов. Первый из них - это растрата или хищение со стороны наемного работника ¹ . В этом случае наемные работники обманывают своих нанимателей, присваивая себе имущество или средства фирмы. Растраты и хищения со стороны наемных работников могут совершаться как непосредственно ими самими, так и опосредованно, с помощью и при участии других лиц. В первом случае мы имеем в виду те хищения, когда работник ворует из кассы наличность, похищает средства безналичным образом или просто тащит с работы все, что ему приглянется. Это также относится и к тем случаям, когда сотрудник учреждает подставную фирму и в качестве ее руководителя получает деньги за недоставленные товары или непредоставленные услуги. При таком виде мошенничества средства пострадавшей фирмы переходят к мошеннику без сознательного участия третьей стороны.

Об опосредованном же мошенничестве мы говорим тогда, когда работники берут взятки и подношения от покупателей, клиентов и других лиц, не работающих в данной фирме, за свои услуги по занижению продажных и завышению покупных цен, за непоставки товаров или поставки недоброкачественных. При этом платежи жуликам осуществляются организациями, имеющими дело с хозяином данного работника, а не из средств самого этого хозяина.

Второй тип мошенничества - это мошенничество со стороны руководителей или менеджеров. Такое мошенничество отличается от других типов как положением жуликов, так и способами обмана. В своем наиболее общем виде мошенничество со стороны менеджеров является обманом, совершаемым руководителями данной фирмы высшего и среднего звена путем манипуляций с финансовой отчетностью. В последние годы широкую известность получили такие случаи мошенничества со стороны менеджеров, как афера в "Pharmor and Crazy Eddie, Inc.", где, как предполагается, два руководителя завышали некоторые показатели финансовой отчетности, а также аферы фирм "ZZZZ Best", "ESM Government", "Regina Vacuum Company" и "Miniscribe Corporation", где искажались данные о доходности и дебиторских задолженностях данных фирм. Во всех этих случаях руководство указанных компаний стремилось к тому, чтобы держатели акций верили, что финансовое положение этих компаний гораздо лучше, чем оно было на самом деле.

Тесно связан с мошенничеством со стороны менеджеров и третий тип мошенничества - аферы с инвестициями. В этом случае инвесторам предлагается сделать инвестиции, которые, как оказывается впоследствии, на самом деле липовые, не имеющие, как правило, никакой стоимости. В эту категорию обычно попадает так называемый телемаркетинг, представляющий собой предложение "мыльных пузырей" и других возможностей вложения свободного капитала. "Отцом" афер с инвестициями обычно считается Карло Понци, но, увы, у него оказалось довольно много последователей, и эта форма обмана сегодня чрезвычайно распространена.

Четвертым типом мошенничества является мошенничество со стороны поставщиков. В последние годы из-за большого количества афер с военными и другими правительственными заказами такое мошенничество часто освещалось в прессе. Мошенничество со стороны поставщиков, широко распространенное в Соединенных Штатах, встречается в двух своих основных разновидностях: во-первых, в виде действий только самих этих поставщиков и, во-вторых, в виде совместных действий как поставщиков, так и представителей заказчика. Мошенничество со стороны поставщиков часто проявляется в завышении количества поставляемых изделий, поставке бракованных товаров или непоставке товаров вообще, хотя платежи за них были получены.

Пятый тип мошенничества - это мошенничество со стороны заказчика или клиента. Оно обычно включает в себя неплатежи за поставленный товар, получение платы за непроделанную работу или обман различных фирм путем поставки им совершенно ненужных вещей. Так, например, в одно недавнее субботнее утро клиентка пришла в банк и убедила начальника отдела выписать ей чек на 525 000 долларов - несмотря на то, что у нее на счете их было всего 13 000. Этот менеджер думал, что клиентка относится к категории очень богатых, и не хотел пропустить возможность поучаствовать в ее сделке. Увы, клиентка относилась к категории воров "с белым воротничком", подставившей банк более чем на полмиллиона долларов. В другом случае шестеро личностей, находясь в дорогом номере гостиницы в центре Чикаго, путем трех звонков в "Чикаго Банк" уговорили его служащих перевести примерно 70 миллионов долларов на их счет в другом банке.

Шестым типом мошенничества является обман, не подпадающий ни под один из предыдущих типов и могущий осуществляться с целью получения не только финансовой прибыли. Такой тип обмана просто обозначается как мошенничество смешанного типа. Примерами его могут служить фальсификация свидетельств о рождении игроков уже известной нам детской футбольной команды, благодаря чему команда смогла успешно выступить в чемпионате, а также фальсификация отметок при поступлении в различные учебные заведения.

КТО СОВЕРШАЕТ МОШЕННИЧЕСТВО

Мошенничество может совершить любой. Анализ растрат со стороны наемных работников показал, что по своим социальным и психологическим качествам такой мошенник ничем не отличается от других сотрудников. Большинство растратчиков выглядят точно так же, как и их самые честные коллеги.

В течение нескольких лет одним из авторов данной книги вместе с коллегами проводилось исследование, которое доказывает большое сходство "преступников в белых воротничках" с людьми, не совершившими никаких преступлений. В этом эмпирическом исследовании социально-психологические характеристики мошенников сравнивались с такими же характеристиками 1) заключенных, осужденных за другие виды преступлений против собственности, и 2) характеристиками людей из контрольной выборки, состоявшей из несудимых студентов. Социально-психологические характеристики представителей каждой из этих трех групп были просчитаны на компьютере, и результаты показали, что заключенные - представители умственного труда по своим качествам значительно отличаются от других заключенных. По сравнению с другими преступниками они реже бывали застигнуты на месте преступления, подвергались арестам, против них реже выдвигались обвинения и они реже попадали в тюрьму, причем и сроки их заключения были гораздо менее длительными. Кроме того, эти заключенные были значительно старше, чего и можно было ожидать, так как пробиться на управленческие или другие должности, связанные с определенным доверием со стороны руководства, требует времени. Тогда как только 2% от всех лиц, совершивших покушения на чужую собственность, являлись женщинами, среди преступников-"белых воротничков" женщин было 30%. Похоже, что имеется тенденция и к более стабильному семейному положению таких преступников: они реже бывают связаны супружескими узами и реже разводятся, у них бывает больше детей, они чаще посещают церковь и являются активными прихожанами.

По сравнению с другими заключенными, наши "белые воротнички" были лучше образованы, более религиозны, имели за собой гораздо меньший "хвост" преступлений, вообще были менее склонны к совершению правонарушений, меньше употребляли спиртного и намного меньше - наркотиков.

Они также отличались гораздо большей психологической устойчивостью, большим оптимизмом, самооценкой, они были больше удовлетворены собой и обстановкой в семье, чем другие преступники, которые, как оказалось, находились в большей депрессии, отличались пониженной мотивацией. Преступники-"белые воротнички", как показывают данные обследования, отличаются большим социальным конформизмом, самоконтролем, добротой и отзывчивостью, чем другие заключенные, у которых более заметны озлобленность, импульсивность, враждебность и напряженность по отношению к другим.

При сравнении с контрольной выборкой из несудимых студентов наши мошенники продемонстрировали очень небольшие отличия. Заключенные-"белые воротнички" больше страдали психически, были менее честными, но более независимыми, вспыльчивыми, имели большую сексуальность. Тем не менее преступники-"белые воротнички" по своим социальным и психологическим характеристикам гораздо ближе к несудимым студентам, чем к другим преступникам.

Знать социально-психологические характеристики преступников среди лиц умственного труда важно еще и потому, что они непосредственно касаются тех, кто занимается подбором персонала, поиском заказчиков и поставщиков. Такое знание поможет сделать следующие выводы: во-первых, каждый наемный работник, клиент, поставщик и партнер по бизнесу подпадает под портрет потенциального мошенника и с большой вероятностью может оказаться аферистом, и, во-вторых, невозможно заранее предсказать, кто из сотрудников переступит грань и станет злоупотреблять служебным положением.

РАСПРОСТРАНЕННОСТЬ МОШЕННИЧЕСТВА

Несмотря на то, что узнать о степени распространенности мошенничества и о том, во что оно обходится обществу, довольно трудно, все-таки некоторые статистические данные относительно отраслевого разреза мошенничества за последние годы стали доступны. Анализ последних материалов по вопросам мошенничества дает следующую картину:

1. Торговая палата США сообщает, что потери из-за растрат наемных работников составляют от 20 до 40 миллиардов долларов ежегодно. Эти цифры ставят объемы хищений со стороны наемных работников впереди краж со взломом, похищений автомобилей, грабежей и обычных краж, вместе взятых². Подобная оценка лишь немного превышает оценку ущерба от хищений со стороны наемных работников, сделанную по линии органов внутренних дел и составляющую от 15 до 25 миллиардов ежегодно.

2. ФБР и другие федеральные службы оценили общий ежегодный ущерб для США из-за мошенничества на сумму от 60 до 200 миллиардов долларов ³.

3. Потери, связанные с телефонными мошенничествами в 1991 г., на рынке США оцениваются в 10 миллиардов долларов ⁴.

4. Исследование, проведенное в 1991 г., показало, что в результате мошенничеств 13% от всех продаж по кредитным карточкам приводили к убыткам ⁵. В 1991 г. компания "MasterCard" понесла от мошенничества ущерб на сумму более 300 миллионов долларов, что на 42% больше, чем за предыдущий год.

5. В результате анализа последствий предоставления невыплаченных ссуд и потерь сбережений было обнаружено, что в 60% всех учитываемых правительством ссуд и депозитов имелись элементы мошенничества ⁶.

6. Федеральная торговая комиссия (FTC) и Американская ассоциация компаний по страхованию на случай болезни (HIAA) оценивают количество мошеннических счетов на услуги в области здравоохранения в 10%. В 1989 г. в денежном выражении это составило 60 миллиардов долларов, в 1990 г. - около 67 миллиардов, а к концу 90-х гг. мошенничество в этой области может обойтись более чем в 160 миллиардов ⁷. По другим оценкам мошенничество поглощает до 75 миллиардов долларов из всех затрат США на здравоохранение. В той же статье утверждается, что "Рэнд Корпорейшн" считает до 20% от всех назначаемых медицинских процедур совершенно необязательными, причем их общая стоимость оценивается в 132 миллиарда долларов в год ⁸. Известны, например, такие факты, что 3% из всех врачей постоянно совершают небольшие обманы клиентов ⁹. Министерство здравоохранения США провело специальное исследование и обнаружило, что 20% хирургов штата Пенсильвания завышали свои счета федеральному правительству, оплачиваемые согласно программам "Medicare" и "Medicaid" ¹⁰.

7. В период с 1987 по 1991 гг. в Великобритании объем мошенничества увеличился более чем в два раза - эти цифры основаны только на тех случаях, по которым было предъявлено обвинение ¹¹.

8. Тридцать процентов всех случаев краха бизнесменов вызваны преступлениями со стороны "белых воротничков". 80% всех преступлений против предпринимателей составляют действия, направленные против малого бизнеса ¹². Представитель инспекции почтового ведомства США из Вашингтона заявил, что "за последние четыре года количество расследований случаев мошенничества, направленных против малого бизнеса, выросло более чем на пятьдесят процентов" ¹³.

9. Научные исследования засвидетельствовали, что каждые трое из десяти работников ищут возможности что-либо украсть, другие трое из десяти украдут, как только представится такая возможность, и лишь четверо из десяти останутся честными при любых обстоятельствах ¹⁴.

10. Официальные представители заявляют, что количество случаев мошенничества увеличивается во всех сферах деятельности. Пит Марвик назвал 1991 г. в этом отношении рекордным, и ожидается, что 1992 г. его еще более превзойдет ¹⁵. В период с 1980 по 1989 г. в США количество арестов в связи с мошенничеством увеличилось на 20,8%, причем мужчины совершили 54,3% всех выявленных преступлений, тогда как женщины - 45,7%. В 1989 г. среди арестованных из-за мошенничества представители белой расы составили 66,7%, американские негры - 32,6%, а на все остальные этнические группы пришлось лишь 0,7% ¹⁶.

11. Каждый год в США происходит 200 миллионов магазинных краж, при которых похищается товаров на 11,6 миллиарда долларов. В расчете на каждую американскую семью средняя стоимость подобной кражи составляет примерно 150 долларов в год. Кроме того, что сама эта сумма достаточно велика, неожиданно велико и количество людей, занимающихся магазинными кражами. Примерно 60% всех американцев когда-то в своей жизни что-либо стащили из магазина. Большинство подобных воришек являются нормальными людьми, а не закоренелыми преступниками; средняя стоимость каждой магазинной кражи составляет 58 долларов ¹⁷.

12. В 1990 г., по информации Налогового управления США, налогоплательщики заплатили федеральному правительству в качестве налогов лишь четыре из каждых пяти подлежащих уплате долларов. Эта недоплата налогов составила для казны недоимку в размере примерно 100 миллиардов долларов. Если сюда добавить невыплаченные взносы в фонды страхования по безработице и доходы от нелегальной деятельности, то эта недоимка составит более 200 миллиардов. Самыми злостными неплательщиками являются физические лица и единоличные владельцы - на эти две категории приходится 75% всей ежегодной недоплаты налогов ¹⁸. В 1991 г. Налоговое управление США раскрыло более 659 способов уклонения от уплаты налогов путем передачи налоговых деклараций по телефонным каналам связи в надежде на последующее возмещение затрат. Из общего количества в 4775 фальшивых документов две трети представляли собой налоговые декларации, переданные по электронным каналам связи ¹⁹.

13. В "Уолл Стрит Джорнэл" была помещена информация о результатах обследования, проведенного среди 6000 студентов ведущих колледжей по всей стране, из которой следует, что две трети всех опрошенных студентов когда-либо во время зачетов и экзаменов жульничали. Психологи в той же статье утверждают, что от 40 до 68% студентов допускают возможность жульничества на экзаменах ²⁰.

14. Согласно исследованиям Исследовательского центра страхования (IRC), 23% из всех опрошенных допускали когда-либо фальсификацию заявлений на получение страховок, причем страховые суммы при этом завышались. Возрастает и количество махинаций в области страхования вообще ²¹.

15. Мошенники, специализирующиеся на маркетинге по телефону и базирующиеся преимущественно в Южной Калифорнии, успешно облегчают карманы американцев на сумму примерно 15 миллиардов долларов в год. Это становится возможным из-за неукомплектованности кадрами правоохранительных органов, плохой координации их работы и слабого руководства их деятельностью ²².

16. Директор по инвестициям компании "Robert Half International, Inc." заявил, что потребность правоохранительных органов в экспертах по экономическим вопросам и бухгалтерским расчетам за каждые три последних года возрастала вдвое ²³.

17. Последние исследования показывают, что "один из каждых четырех ученых подозревает своих коллег в подтасовке результатов". Также выявлено, что 27% ученых, встречавшихся со случаями мошенничества, никак на них не прореагировали, и лишь 2% публично оспорили подозрительные данные ²⁴.

18. Сорок пять из ста наиболее крупных подрядчиков Министерства обороны были проверены на предмет предъявления федеральному правительству завышенных счетов. Такие компании, как "Дженерал Электрик", "Боинг", "Рокуэлл Интернешнл", "Сперри Корпорейшн" и "Мак-Доннел Дуглас" регулярно представляли сведения о сверхурочных работах, фальсифицировали наряды на отдельные виды работ, завышали объемы работ, представляли счета правительству за сверхурочную работу своих руководителей, включая счета за членство в различных клубах и даже за билеты в Метрополитэн Опера ²⁵.

19. С 1965 г. 17 миллиардов долларов, выданных в качестве ссуд студентам, не были ими возмещены, так что их пришлось выплачивать федеральному правительству ²⁶.

20. В 1991 г. ведущими финансовыми учреждениями обвинения в мошенничестве были предъявлены 1985 лицам, из которых 885 были признаны виновными, а 662 осуждены к тюремному заключению. Их число было бы гораздо большим, если бы удалось найти дополнительное финансирование для увеличения штата следователей. При существующем сегодня финансировании расследуются только дела, где сумма ущерба превышает 100 000 долларов ²⁷.

21. Исследование Института менеджмента (IMA) показало, что 87% менеджеров способны ради улучшения имиджа своей фирмы на совершение мошенничества2. В ходе другого опроса 400 менеджеров было выявлено, что треть из них не доверяют своим непосредственным начальникам, а 55% не верят высшему звену управления своих фирм ²⁸.

 

КОММЕНТАРИИ В ЗАКЛЮЧЕНИЕ

С какой стороны ни смотри, в Соединенных Штатах и других странах мошенничество стало одной из основных проблем. В большинстве научных работ констатируется, что различные фирмы и учреждения теряют от различных мошеннических действий от 0,5 до 2% своих доходов. Если так обстоят дела на самом деле, то мошенничество действительно обходится им довольно дорого. Если, например, фирма с доходами порядка двух миллиардов долларов в год устанавливает скидку с розничной цены свой продукции в 10%, а потери от мошенничества составляют 1% от общего дохода, то, чтобы покрыть ущерб от мошенничества, эта фирма должна осуществить на двести миллионов долларов дополнительных продаж. Расчет проводится следующим образом:

Эти исследования показали также, что со стороны своих работников фирмы терпят больший ущерб, чем от клиентов. Некоторые данные из области розничной торговли, например, свидетельствуют, что магазинные кражи составляют 30%, тогда как мошенничество со стороны своего персонала - 70% от всех случаев. Аналогичные исследования в банковской сфере выявили тот факт, что 95% суммы ущерба образуется за счет нечестности персонала и лишь 5% - за счет действий клиентов. В других исследованиях доказывается, что ущерб от мошенничества возрастает в тяжелые экономические периоды, в период роста, финансовых затруднений или слияния фирм, а также во время осуществления рискованных проектов. Поскольку все эти условия присутствуют и сегодня, можно ожидать, что данная проблема еще более усугубится.

Приложение

НАИБОЛЕЕ ТИПИЧНЫЕ ВИДЫ МОШЕННИЧЕСТВА СО СТОРОНЫ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ

 

• Воровство наличности из кассы
  Воровство чеков
  Использование наличности не по назначению
  Фальсификация кассовых книг
  Фальсификация сумм на банковских счетах
  Подделка чеков
  Использование поступлений в пенсионные фонды не по назначению
  Мелкие кражи наличности из кассы
  Оплата личных счетов чеками фирмы

• Представление фальсифицированных счетов-фактур
  Фальсификация транспортных накладных
  Завышенное фактурирование

• Кражи инвентаря

• Сговор с клиентами или поставщиками
  "Кикбэки", то есть получение "благодарности" за определенные услуги, иными словами, разновидность взятки
  Искусственное вздувание цен
  Использование подставных поставщиков
  Завышение цен

• Переплата "сверху"

• Выдача дутых векселей, т. н. кайтинг

• Использование имущества фирмы
  Использование сотрудников, оборудования или материалов фирмы в личных целях
  Предоставление заказов за взятки
  Манипуляции с кредитными карточками

• Мошенничество со страховкой
  Незадекларированные доходы
  Фальсифицирование налоговых деклараций

• Мошенничество со счетами от медицинских учреждений

• Фальсификация записей в бухгалтерских книгах:
  - для улучшения отчетности
  - для покрытия недостач

• Фальсификация отчетности о командировках
  Завышение расходов
  Включение в отчет о командировке личных трат
  Невозвращение выданных авансом сумм

• Несанкционированная продажа имущества фирмы: - инвентаря - оборудования - отходов производства

• Компьютерные преступления: - изменение содержания записей - получение наличности

• Мошенничество с выплатой заработной платы
  Обналичивание невостребованных чеков
  Фальсификация часов переработки
  Оплата труда работников-"подснежников"

---

¹ Список видов мошенничества со стороны наемных работников приведен в приложении к главе 1. - Прим. авт.
² Robert McGough and Elicia Brown. «Thieves at Work». — Financial World, December 1990, p. 18.
³ Montreal Gazette, Apr. 23, 1992.
⁴ Branch Walton. «Phone Fraud: Don’t Let Thieves Do a Number on You». — Security Management, May 1992, pp. 63-64.
⁵ Michael Ballard. «On the Safe Side», Canadian Banker, January—February 1992, p. 35.
⁶ Savings Unit Fraud Cited. — The New York Times, Feb. 28, 1990, p. C2.
⁷ Sarah Kelly. «Impact of Fraudulent Claims on Health Care Costs». — Statistical Bulletin, October—December, 1991, p. 13.
⁸ Janice Castro. «Condition: Critical». — Time, Nov. 25, 1991, pp. 34-41.
⁹ Elisabeth Rosenthal. «Insurers Say Growing Fraud In Health Care Costs Billions». — The New York Times, July 5, 1990, p. A1.
¹⁰ Gilbert M.Gaul. «Study Finds 20% of Pennsylvania Surgeons Inflate Medicare/Medicaid Claims». — Journal of Commerce and Commercial, Oct.24, 1991, p. A9.
¹¹ Robert Chambers. «Give Financial Sleuts the Tools to Catch Big-Time Fraudsters». — The Times, July 9, 1992.
¹² Richard Andrews. «Protecting Business from Internal Theft». — Vermont Business Magazine, July 1990.
¹³ Brent Browers. «Small Business Increasingly Become Targets of Scams». — The Wall Street Journal, Jan.14, 1992, p. B2.
¹⁴ Данные Джона Кьюлэ (John Kula), директора консалтинговой фирмы по вопросам мошенничества и безопасности концерна «Arthur Andersen & Co». Цит. по: Jerry Thomas. «Prosecution of White-Collar Crime Rising». — Chicago Tribune, June 10, 1991, p. B1.
¹⁵ «Experts Expect ’92 to Break Record for Fraud in Britain». — Chicago Tribune, Business Section, p. 8.
¹⁶ Kathleen Maguire and Timothy J. Flanagan (eds.). Source book of Criminal Justice Statistics, 1990, US Department of Justice, Bureau of Justice Statistics, Washington, DC, 1990.
¹⁷ Cox, Dena. «When Consumer Behavior Goes Bad». – Journal of Consumer Research, 1990, vol. 17, №2, p. 149.
¹⁸ Albert B. Crenshow. «Billions Cheated fron IRS: ‘Tax Gap’ Created by Errors, Evaders». — The Washington Post, Apr. 19, 1990, p. B1. Некоторые сходные статистические данные были включены в статью Маргерит Смит «Who Cheats on the Income Taxes: Men More than Women». — Money, Apr. 1991, pp. 100–108.
¹⁹ IRS Says Tax Fraud Hits High-Tech Level. — The Herald (Provo, Utah), Apr. 14, 1992, p. 8A.
²⁰ William M. Bulkeley. «High Tech Aids Make Cheating in School Easier». — The Wall Street Journal, Apr. 28, 1992, p. B1.
²¹ Kenneth Reich. «Survey Finds many Condone Luying to Insurers». — The Los Angeles Times, Nov. 19, 1991, p. A26.
²² Robert W. Stewart. «Phone Swindlers Net $15 Billion a Year». — The Los Angeles Times, Dec. 29, 1991, p. A5.
²³ Elizabeth M. Fowler. «Forensic Accountants in Demand». — The New York Times, July 16, 1991, p. D17.
²⁴ William J. Broad. «One in Four Scientists in Survey Suspect Fraud by Peers». — The New York Times, Mar. 27, 1992, p. A16.
²⁵ Marshall B. Clinard. «Corporate Corruption: The Abuse of Power». — Praeger, New York, 1990, pp. 76-77.
²⁶ Kerry Hannon. «How You’re Getting Stifted by the Student Loan Mess». — Money, May 1992, pp. 164-170.
²⁷ The Wall Street Journal, Mar. 1, 1990, p. A1.
²⁸ Selwyn Feinstein. «Labor Letter». — The Wall Street Journal, Jan. 16, 1990, Section A.1.

 

---